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山東省國家稅務局關于加強增值稅一般納稅人實地查驗管理的意見
【發(fā)文單位】 山東省國家稅務局
【發(fā)布文號】 魯國稅函〔2010〕239號
【發(fā)文日期】 2010-06-01
【是否有效】 全文有效
各市國家稅務局(不發(fā)青島):
為切實加強增值稅一般納稅人管理，防范增值稅專用發(fā)票虛開，增強實地查驗管理的成效,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關規(guī)定,現(xiàn)提出以下意見。
一、實地查驗是指稅務機關派出工作人員，針對納稅人提請資料或稅收管理中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，對納稅人相關情況進行現(xiàn)場實地核查的一種稅收管理行為。
二、實地查驗對納稅人涉稅資料的核查，不改變納稅人真實申報、據(jù)實報送的責任。
三、實地查驗時應遵循法治、公開、公正、高效、便民、務實的原則。實地查驗一般采取資料核對法、現(xiàn)場觀察法等形式。
四、實地查驗的范圍。以下重點工作環(huán)節(jié)，應進行實地查驗：
�。ㄒ唬┪闯^小規(guī)模納稅人標準（含新辦，下同）申請一般納稅人資格的商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)和個體工商戶等納稅人;
（二）一般納稅人防偽稅控最高開票限額行政許可、增值稅專用發(fā)票數(shù)量申請、增量申請需要實地查驗的;
�。ㄈ┮话慵{稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，主管稅務機關確定需要實地查驗的；
（四）一般納稅人稅務登記注銷需取消一般納稅人資格的；
�。ㄎ澹┒悇諜C關認為其他需要進行現(xiàn)場核查的事項。
五、實地查驗可根據(jù)工作需要，于核準納稅人申請事項前、下達工作結論或主管稅務機關認為需進行時實施。具體實施時間可按以下掌握。
�。ㄒ唬┪闯^小規(guī)模納稅人標準申請一般納稅人資格的商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)和個體工商戶等納稅人，在受理納稅人申請后20個工作日內(nèi)實施。
�。ǘ┮话慵{稅人防偽稅控最高開票限額行政許可，發(fā)票數(shù)量申請、發(fā)票增量申請，需實地查驗的，在受理納稅人申請后10個工作日內(nèi)實施。
（三）一般納稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，需實地查驗的，由主管稅務機關確定實施時間。
（四）一般納稅人稅務登記注銷時取消一般納稅人資格，在在受理納稅人申請后10個工作日內(nèi)實施。
（五）稅務機關認為其他需要進行現(xiàn)場核查的事項，可根據(jù)工作需要，在相應的期限內(nèi)及時實施。
六、進行現(xiàn)場實地查驗的應有兩名或者兩名以上稅務機關工作人員同時到場。當場填寫增值稅一般納稅人實地查驗報告，列明本次實地查驗的內(nèi)容、查驗的情況以及查驗結論等項目，由納稅人法定代表人（負責人或者業(yè)主）、稅務查驗人員共同簽字（簽章）確認后,并入納稅人戶管檔案實行備案備查。在實地查驗中發(fā)現(xiàn)納稅人有重大偷逃稅嫌疑的，要按規(guī)定及時移交稽查部門。
七、未超過小規(guī)模納稅人標準申請一般納稅人資格的商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)和個體工商戶等納稅人的實地查驗。
�。ㄒ唬┯袩o固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，工業(yè)納稅人有無廠房、機器設備、籌建合同或協(xié)議等；
（二）能否按照國家統(tǒng)一的會計制度設置賬薄，根據(jù)合法有效憑證核算，提供準確稅務資料；
�。ㄈ┦欠駷樯藤Q(mào)企業(yè)；
�。ㄋ模┳再Y金數(shù)額；
（五）職工人數(shù)；
�。┲鞴芏悇諜C關認為應予查驗的其他內(nèi)容。
八、一般納稅人防偽稅控最高開票限額行政許可、增值稅專用發(fā)票數(shù)量申請、增量申請實地查驗
�。ㄒ唬┘{稅人書面申請報告是否與實際情況一致，是否按照國家統(tǒng)一的會計制度設置賬薄，根據(jù)合法有效憑證核算，提供準確稅務資料；年增值稅應稅銷售額或預計銷售額是否達到規(guī)定標準，注冊地與實際經(jīng)營地是否一致；實地查驗實際庫存貨物情況，對屬于異地存放的，應由企業(yè)提供貨物存放的有關證明材料；預計銷售額是否有相關的合同等證明資料；納稅人進、銷項專用發(fā)票貨物品名、數(shù)量是否符合常規(guī)。資金結算方式的種類是什么，主要結算方式是什么；以現(xiàn)金結算方式為主開具專用發(fā)票的，是否減少了相應的專用發(fā)票發(fā)售數(shù)量；單筆銷售業(yè)務超過設定開票限額不便于拆分開票的，是否是價值較大的單臺設備。
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