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李文老師談如何開(kāi)始06年CPA稅法的學(xué)習(xí)
同學(xué)們，大家好！
我們又將迎來(lái)新一年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》的考試，2005年北京《稅法》考試的及格率達(dá)到20％多，是近幾年來(lái)比較好的成績(jī)。
年份
及格率
1995年－2000年
最高達(dá)到50％以上
2000年－2004年
10％－13％
2005年
20％
2006年
？％
2006年，會(huì)計(jì)和審計(jì)制度發(fā)生了很大的變化，國(guó)家出臺(tái)了新的準(zhǔn)則，但對(duì)《稅法》這門(mén)課影響并不是很大，因此，2006年稅法教材不會(huì)做結(jié)構(gòu)性的大調(diào)整，對(duì)于重點(diǎn)章節(jié)會(huì)補(bǔ)充新的法規(guī)。
學(xué)員應(yīng)該抓緊時(shí)間開(kāi)始注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課的學(xué)習(xí)。出教材要在5月初，考試的時(shí)間沒(méi)有做新的調(diào)整。如果從5月份開(kāi)始學(xué)習(xí)，時(shí)間上會(huì)有點(diǎn)遲。特別對(duì)沒(méi)有學(xué)習(xí)過(guò)《稅法》課的學(xué)員來(lái)講，難度更大。 《稅法》課的及格率在15％左右比較合適，2005年20％的及格率偏高，因此2006年的題目難度會(huì)大一些。
《稅法》共18章內(nèi)容。第一章《稅法概論》通常是2分。
第一章的學(xué)習(xí)是為以后各章打好基礎(chǔ)，特別是對(duì)于以前沒(méi)有學(xué)過(guò)稅法的學(xué)員來(lái)講是一個(gè)重要的內(nèi)容。
第二章《增值稅法》是重點(diǎn)的一章內(nèi)容，分值在15分－20分，計(jì)算性題目3－4題。
這一章是我們能否通過(guò)稅法考試的關(guān)鍵。重點(diǎn)問(wèn)題：
1、 增值稅的征稅范圍；
2、 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算；
3、 增值稅出口退稅的計(jì)算；
4、 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理。
這章的學(xué)習(xí)花的時(shí)間應(yīng)該最多，結(jié)合上述重點(diǎn)，把教材內(nèi)容吃透。要從生產(chǎn)的過(guò)程來(lái)學(xué)習(xí)增值稅才能融會(huì)貫通，同時(shí)有針對(duì)性的做練習(xí)。
在一般納稅人的計(jì)算中，銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定應(yīng)該把握好5方面問(wèn)題：
1） 銷(xiāo)售額所包括的內(nèi)容；
2） 銷(xiāo)售額不包括的內(nèi)容；
3） 8種視同銷(xiāo)售行為；
4） 6種特殊銷(xiāo)售；
5） 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的7項(xiàng)規(guī)定。
進(jìn)項(xiàng)稅額把握4個(gè)問(wèn)題：
1） 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
2） 不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
3） 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；
4） 進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)的時(shí)間。
第三章《消費(fèi)稅法》分值在3－5分之間，通常是和增值稅結(jié)合在一起出題。
三個(gè)要點(diǎn)：
1、 征稅范圍，11類(lèi)貨物。
2、 自產(chǎn)自用和委托加工消費(fèi)品的計(jì)稅問(wèn)題。
3、 進(jìn)口消費(fèi)品的計(jì)稅問(wèn)題。
難點(diǎn)是委托加工消費(fèi)品的計(jì)稅問(wèn)題。
在學(xué)習(xí)中注意消費(fèi)稅和增值稅共性，消費(fèi)稅采用從價(jià)計(jì)稅、從量定額計(jì)稅以及復(fù)合計(jì)稅三種辦法。從從價(jià)計(jì)稅的角度看，消費(fèi)稅與增值稅是同一計(jì)稅依據(jù)。消費(fèi)稅很少獨(dú)立出計(jì)算題，在消費(fèi)稅產(chǎn)品上，應(yīng)該注意卷煙、酒、化妝品、小汽車(chē)、摩托車(chē)。
第四章《營(yíng)業(yè)稅法》分值3－5分，營(yíng)業(yè)稅可以有自己獨(dú)立的計(jì)算題，營(yíng)業(yè)稅也可以和所得稅結(jié)合出題。
營(yíng)業(yè)稅的重點(diǎn)：
1、征稅范圍。
營(yíng)業(yè)稅和增值稅的征稅范圍要嚴(yán)格區(qū)分，特別是對(duì)于勞務(wù)，加工修理修配勞務(wù)屬于增值稅的范圍，其他勞務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅的范圍。
2、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。
營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)分為全額征稅和余額征稅兩種。特別注意掌握余額計(jì)稅。
3、營(yíng)業(yè)稅納稅人。
4、營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。
營(yíng)業(yè)稅的難點(diǎn)：交通運(yùn)輸業(yè)，建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)四大行業(yè)的稅收政策。
◆增值稅屬于第一層次的稅種，消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅屬于第二層次的稅種。
第五章《城建稅法》客觀題一般2分，在計(jì)算題里通常有1分，因此城建稅的分值在2－3分。
第六章《關(guān)稅法》一般占3分。
第七章《資源稅法》通常2－3分，但是可以和增值稅結(jié)合出題。
第八章《土地增值稅法》一般是3分－4分，可以和營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅結(jié)合出題。主要掌握好征與不征，計(jì)稅的依據(jù)，稅收優(yōu)惠三個(gè)問(wèn)題。
第九章《城鎮(zhèn)土地使用稅法》通常是2分，納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠是三個(gè)重點(diǎn)。
第十章《房產(chǎn)稅法》一般2－3分，重點(diǎn)掌握納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠，單選性計(jì)算題比較常見(jiàn)。
第十一章《車(chē)船使用稅法》一般2分，征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠是三個(gè)重點(diǎn)。
◆房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅三個(gè)稅種具有共性，將納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、稅收優(yōu)惠政策結(jié)合起來(lái)掌握。
第十二章《印花稅法》3－5分，可以有獨(dú)立的計(jì)算題，也可以和任何一個(gè)稅種結(jié)合出題。重點(diǎn)掌握四個(gè)問(wèn)題：
1、 納稅義務(wù)人；
2、 征稅范圍（列舉的13類(lèi)憑證）；
3、 計(jì)稅依據(jù)；
4、 處罰措施。
第十三章《契稅法》一般2－3分，主要問(wèn)題是納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠。
◆上述小稅種（房、地、車(chē)、印、契、關(guān)、城建）都屬于第三層次的稅種，我們應(yīng)該盡可能的不失分。印花稅和契稅可以結(jié)合起來(lái)掌握，也可以和土地增值稅結(jié)合掌握。
第十四章《企業(yè)所得稅法》是《稅法》課第二個(gè)核心章節(jié)，分值在20－22分，兩道計(jì)算性題目。
掌握以下核心問(wèn)題：
1、企業(yè)所得稅的納稅人。
由于企業(yè)所得稅和成本利潤(rùn)掛鉤，它的納稅人要求獨(dú)立核算，其中個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
2、掌握應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額（＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額）
收入分為一般規(guī)定和特殊規(guī)定。在一般規(guī)定中，租賃收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、其他收入是重點(diǎn)。在特殊規(guī)定中，增值稅的即征即退、先征后返、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)是重點(diǎn)和難點(diǎn)，尤其是接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)。
準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金和損失，其中稅金是重點(diǎn)。在所得稅前可以扣除的稅金：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅。
由于稅法制度和會(huì)計(jì)制度的差異，所以存在稅收調(diào)整的問(wèn)題。調(diào)整事項(xiàng)是重點(diǎn)，如：利息問(wèn)題、工資問(wèn)題、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈(zèng)、租賃支出、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資。
不得扣除的項(xiàng)目中，企業(yè)所得稅規(guī)定了12項(xiàng)。
3、股權(quán)投資、分立合并、債務(wù)重組。
股權(quán)投資和債務(wù)重組是重點(diǎn)和難點(diǎn)，應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)制度深入理解政策的本質(zhì)，往往在計(jì)算題和綜合題出現(xiàn)。
4、稅收優(yōu)惠政策。
第十五章《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》，重點(diǎn)兩方面內(nèi)容，一是應(yīng)納稅額的計(jì)算，二是稅收優(yōu)惠。分值在15－18分，通常1－2道計(jì)算題，一般出現(xiàn)綜合題比較多。
稅收優(yōu)惠是難點(diǎn)和重點(diǎn)，其他問(wèn)題和企業(yè)所得稅的規(guī)定大同小異。在稅收優(yōu)惠中，生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠、追加投資的優(yōu)惠、特定地區(qū)的優(yōu)惠、產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠、再投資退稅的政策、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額的優(yōu)惠應(yīng)該重點(diǎn)掌握。
第十六章《個(gè)人所得稅法》占8－10分。一般1道計(jì)算題。
重點(diǎn)：
1、 納稅義務(wù)人。
2、 11項(xiàng)所得，應(yīng)納稅額的計(jì)算。
基本計(jì)算是重點(diǎn)，特殊規(guī)定中，年終獎(jiǎng)、外企工作人員、外籍來(lái)華人員、稅額扣除是重點(diǎn)。
3、個(gè)人所得稅的優(yōu)惠，
◆三部所得稅法和增值稅法這四章，是《稅法》考試第一層次上的章節(jié)，分值約占50％。有效把握這四章的內(nèi)容，融匯貫通，就有把握通過(guò)《稅法》考試。第二層次上的章節(jié)是消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅和征管法。
第十七章《稅收征管法》一般是3－5分。
第十八章《稅務(wù)行政法制》一般是1分。
以上十八章的內(nèi)容分三個(gè)層次：
層次
內(nèi)容
分值比重
第一層次
增值稅，三部所得稅
約50％
第二層次
消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅、征管法
約20％
第三層次
其他
約30％
《稅法》十八章內(nèi)容的學(xué)習(xí)有個(gè)過(guò)程，不是短期突擊就有效的，要抓緊時(shí)間，早復(fù)習(xí)，早聽(tīng)課�！抖惙ā房荚嚨奶攸c(diǎn)不利于學(xué)員自學(xué)，哪些是考點(diǎn)不容易看出。同一個(gè)考點(diǎn)，往往考試內(nèi)容比書(shū)上的內(nèi)容要深，需要靠老師輔導(dǎo)點(diǎn)出考點(diǎn)，以及各個(gè)考點(diǎn)之間的關(guān)系。
財(cái)考網(wǎng)是大家學(xué)習(xí)《稅法》的一個(gè)好園地，它對(duì)考生是非常負(fù)責(zé)任的，是這個(gè)行業(yè)里一個(gè)優(yōu)秀的網(wǎng)站，是大家學(xué)習(xí)的一個(gè)良師益友。這個(gè)網(wǎng)站也辦有我的個(gè)人主頁(yè)，來(lái)回答學(xué)員的問(wèn)題，給大家一個(gè)溝通和交流的平臺(tái)。
希望大家抓緊有限的學(xué)習(xí)時(shí)間對(duì)上述所講的重點(diǎn)章節(jié)反復(fù)研究理解，配合這些重點(diǎn)有針對(duì)性的選擇練習(xí)題。練習(xí)題的選擇主要看這個(gè)習(xí)題是否和教材結(jié)合緊密，是否有利于理解教材的內(nèi)容，題量難度是否適中。如果是北京市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聘任的老師參加編寫(xiě)的，這些老師都積累了若干年的經(jīng)驗(yàn)，他們編的習(xí)題集比較有針對(duì)性。
在此，衷心祝愿大家在2006年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》以及其他課程的考試中考出好成績(jī)！會(huì)計(jì)
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