對當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的建議
要按照“統(tǒng)一規(guī)劃、分步實施、逐步完善”的原則，積極推進內(nèi)部控制信息化建設。那么對當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的建議是怎樣的呢，以下是unjs小編搜集并整理的有關內(nèi)容，希望在閱讀之余對大家能有所幫助!
對當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的建議
貫徹落實內(nèi)控制度是我行適應國內(nèi)外資本市場監(jiān)管的客觀需要，也是規(guī)范企業(yè)治理、降低經(jīng)營風險的重要手段。如何加強基層行的內(nèi)控制度建設，增強柜面人員合規(guī)意識，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力，是當前亟待探索和解決的問題。
一、目前基層行內(nèi)控工作存在的問題
作為上市公司，我行在內(nèi)控機制的建立與健全方面已經(jīng)有了一套比較系統(tǒng)的方法與理論，但是隨著社會環(huán)境等因素的變化，有些基層行的內(nèi)控制度建設仍然存在一些問題。比如：對內(nèi)控制度重視不夠，風險防范意識有待提高;人員配置不足，崗位制衡難以落實到位;部分內(nèi)控制度的`操作性不強。主要體現(xiàn)在：一是員工整體素質(zhì)參差不齊，不能適應新形勢發(fā)展的需要;二是存在僥幸心理和老好人思想，內(nèi)控制度讓位業(yè)務發(fā)展;三是基層行存在操作和管理疲勞，執(zhí)行力效果欠佳;四是內(nèi)控制度的執(zhí)行激勵措施不系統(tǒng)，缺乏有效的約束力。
二、提高基層行內(nèi)控執(zhí)行力的建議
提高內(nèi)控制度執(zhí)行力不僅僅是前臺柜員的事情，也是全行各級管理層的職責。各級行必須上下聯(lián)動，不斷完善內(nèi)控管理，共同提高內(nèi)控制度的執(zhí)行效力。
1.建立健全激勵約束機制，強化責任追究。在制定考評指標和激勵措施時，應分階段制定相應的考評內(nèi)容。要強化“上追兩級”責任追究制，鼓勵基層員工提出合理化建議。對不切實際的內(nèi)控規(guī)章制度，要及時梳理和修訂。
2.切實加強培訓，進一步提高員工的道德修養(yǎng)。要創(chuàng)新培訓方法，提高柜面人員的制度執(zhí)行意識，堅決摒棄應付檢查、僥幸過關的心理。要求柜面人員具有客觀、公正、嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，敢于堅持原則，不折不扣地執(zhí)行制度。要加強人才引進工作，進一步優(yōu)化基層行的人力資源配置。
3.利用科學的風險控制評價體系，檢驗內(nèi)控效果。要改變“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”的弊病，提高各業(yè)務職能部門的協(xié)作能力，定期對基層行內(nèi)控制度的執(zhí)行力進行科學評價，并將評價的結果與績效考核掛鉤。
4.強化委派營業(yè)主管管理，守好內(nèi)控前沿主陣地。要理順委派營業(yè)主管定位、提高其地位和待遇，充分發(fā)揮其主觀能動性。同時，要充分發(fā)揮委派營業(yè)主管與風險經(jīng)理、紀檢特派員三位一體的監(jiān)控監(jiān)督機制，防止因業(yè)務轉型，削弱防范風險和內(nèi)控管理職能。
5.加強內(nèi)控合規(guī)文化建設，努力實現(xiàn)“四個轉變”。一是從單靠約束轉變?yōu)榧s束和以人為本相結合。二是從被動防堵轉變?yōu)榻⒎揽亻L效機制，從源頭上堵塞漏洞。三是從被動規(guī)范轉變?yōu)樽杂X作為，從深層次上改變員工的行為習慣、思維方式和價值理念，筑牢安全防線。四是從回避檢查轉變?yōu)闅g迎檢查，將案件及時消滅在萌芽狀態(tài)。
對當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的建議
隨著我國改革開放的不斷深入，促進了我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展。當前，我們所要面對的是對提高經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量及其效益加強重視，加快促進經(jīng)濟轉型，保證我國經(jīng)濟在穩(wěn)健中不斷發(fā)展。正是在這種現(xiàn)實情況下，要求我們在迅速發(fā)展后，積極構建具有高質(zhì)量、高效益和生態(tài)好、代價低的經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)。此新常態(tài)主要指的是我國經(jīng)濟發(fā)展進程由高速提高向中高速提高上轉變，升級和優(yōu)化現(xiàn)行的經(jīng)濟結構，將投資驅(qū)動這一經(jīng)濟要素轉變?yōu)閯?chuàng)新驅(qū)動。新常態(tài)下，我們除了要面對新的挑戰(zhàn)，同時還要把握好新的機遇，提高適應新常態(tài)的能力，做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的強化工作，從而推動行政事業(yè)單位穩(wěn)定健康的持續(xù)發(fā)展。
一、新常態(tài)下加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性
當前，加強內(nèi)部控制已經(jīng)成為了行政事業(yè)單位不可缺少的工作之一，只有做好此項工作，單位的業(yè)務活動才能夠順利有序的進行，單位的資產(chǎn)才能夠更加安全完整，避免錯誤行為與舞弊行為的發(fā)生，確保單位會計資料具有較高的真實性、合法性以及全面性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中，應確保資金健康運行，增強資金使用率，根據(jù)相關法律法規(guī)加強單位管理，確保資產(chǎn)的安全完整性，提高財務報告的真實性。雖然行政事業(yè)單位不屬于營利單位范疇，但加強其內(nèi)部控制至關重要，已經(jīng)成為了行政事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展及提高各項職能運行效率的前提，所以，當前我們的首要任務就是以加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制為目標，保證單位安全高效的持續(xù)運行。
二、新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題
(一)缺乏較強的內(nèi)部控制意識
具體表現(xiàn)在兩方面：一，目前仍有部分單位管理層遵循著傳統(tǒng)的管理理念，將重點放在了自身的政績與事業(yè)發(fā)展上，對于單位的內(nèi)部管理十分的漠視，并且內(nèi)部控制方面的知識掌握的甚少。部分單位領導一直以服務公共事業(yè)為主要職責，而忽視了加強單位成本核算、生產(chǎn)經(jīng)營等各方面的管理力度，片面認為內(nèi)部控制屬于財務部門工作范疇，與其他部門關系不大，更有甚者認為內(nèi)部控制就是預算控制。雖然有的行政事業(yè)單位構建了相應的內(nèi)部控制制度，但實際執(zhí)行力不強，僅僅作為一種形式，致使其應有的效用未得到淋漓盡致的發(fā)揮。二，有的行政事業(yè)單位沒有科學合理的進行崗位設置，造成有關人員缺乏較高的崗位責任約束意識，并且內(nèi)部控制相關知識單位內(nèi)部未加強宣傳與必要的培訓，最終造成工作人員難以快速高效的構建與實施內(nèi)部控制，阻礙了財務控制與監(jiān)督作用的發(fā)揮，出現(xiàn)了明顯的業(yè)務控制脫節(jié)問題。
(二)會計基礎工作質(zhì)量、會計人員整體素質(zhì)有待提高
要想保證內(nèi)部控制制度的有效構建與執(zhí)行，除了要有較高質(zhì)量的會計基礎工作外，還需要一批優(yōu)秀的會計人員。當前，我國有部分行政事業(yè)單位的會計基礎工作缺乏較高的質(zhì)量水平，規(guī)范化程度有待提高。和企業(yè)的會計核算相比，行政事業(yè)單位的會計核算相對簡單些，再加上沒有擺脫傳統(tǒng)管理理念的影響，使得單位會計基礎工作成為了一種擺設，對其規(guī)范性缺乏嚴格的要求。此外，由于單位財會人員綜合素質(zhì)不高，掌握的技能知識停留在過去，未更新觀念，會計判斷準確度不高，內(nèi)部控制執(zhí)行力不強，致使內(nèi)部控制具體執(zhí)行中達不到理想的目標。
(三)會計內(nèi)外監(jiān)督機制效果不明顯
據(jù)筆者了解，當前有部分行政事業(yè)單位并未構建內(nèi)部審計機構，有的雖然構建了這一機構，但其應有的效用未得到發(fā)揮，同時未針對單位會計工作和經(jīng)濟活動構建相對應的監(jiān)督機制。此外，外部監(jiān)督的弱化也會導致內(nèi)部會計控制效用的全失。單位通常將焦點放在了資金的預算、分配、使用上，對資金使用過程中產(chǎn)生的效益與監(jiān)督力度較為忽視，這對單位的財務管理工作是不利的。
三、新常態(tài)下加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略
行政事業(yè)單位應根據(jù)當前的新常態(tài)進行管理制度的構建，根據(jù)現(xiàn)代社會的發(fā)展變化，積極探索有利于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的具體策略。
(一)加強內(nèi)部控制意識，加強單位對內(nèi)部控制工作的重視度
行政事業(yè)單位領導與工作人員對內(nèi)部控制的有效建設與執(zhí)行具有重要作用，所以要求行政事業(yè)單位內(nèi)部全面普及內(nèi)部控制相關理念與知識，以保證內(nèi)部控制工作穩(wěn)定有序開展。具體應從以下幾方面入手：一，單位領導應高度重視內(nèi)部控制的構建與執(zhí)行，加強管理層內(nèi)部控制意識，提高內(nèi)部控制的重視程度，確保內(nèi)部控制制度在實際中得到全面落實。二，內(nèi)部控制制度構建過程中，必須以人人負責的觀念為主，確立清晰的權責關系，發(fā)現(xiàn)責任風險問題，應追究相關責任人，給予一定的處罰，提高相關人員的責任心。三，提高內(nèi)部控制相關知識的宣傳與培訓力度;首先，所有省、市、區(qū)有關部門要加強管轄范圍內(nèi)的行政事業(yè)單位領導層的教育培訓力度，讓其真正認識到內(nèi)部控制的重要性。同時還要做好有關領導和人員的考核工作，保證他們有較高的業(yè)務能力和業(yè)務素質(zhì)。其次，積極主動學習新(2014 年1 月1 日)施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，全面了解掌握相關規(guī)定，并從中找出自身存在的不足，從而制定相應的`解決策略，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作深入改革與穩(wěn)健發(fā)展。另外，內(nèi)部控制的年終考核也是行政事業(yè)單位的重點，應予以重視，對已經(jīng)存在的考核指標要不斷的優(yōu)化與完善，做好有關領導與人員的綜合考核。
(二)提高會計基礎工作質(zhì)量及會計人員的綜合素質(zhì)
首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要想有效實施，較高的會計基礎工作質(zhì)量是其前提條件，若會計基礎工作質(zhì)量較低，那么將不利于單位內(nèi)部控制制度的全面推行。根據(jù)這些情況，單位應積極構建完善的財務管理制度，采用先進的電算化工作系統(tǒng)，從而防止工作隨意性，保證會計基礎工作高效性。對于日常的管理工作行政事業(yè)單位也應進行相應規(guī)范，科學合理設置會計崗位，要讓各崗位間都做到彼此有效監(jiān)督與制約，高效推動會計控制，將工作失誤率降到最低。其次，會計人員的素質(zhì)高低與否不僅對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的設計起到了關鍵性作用，而且對內(nèi)部控制的執(zhí)行也有著不可忽視的影響，所以會計人員整體素質(zhì)的提高直接決定了完善的內(nèi)部控制制度構建。新常態(tài)下，一名優(yōu)秀的會計工作者除了要掌握相關的知識技術外，還要全面了解國家頒布實施的相關法律法規(guī)，不斷提高自身的職業(yè)道德水平和學習積極性。行政事業(yè)單位應開展相關的講座、培訓等活動，對會計工作者進行再教育，使其知識結構得到不斷更新，這樣會計工作質(zhì)量水平就會隨之提高。
四、結論
綜上所述可知，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，行政事業(yè)單位要樹立新的工作方向，更新工作核心，構建適應現(xiàn)代社會的內(nèi)部控制制度，提高應變思維能力，樹立新的觀念，推動內(nèi)部控制制度的建設與發(fā)展，從而保證其在新常態(tài)下事業(yè)單位中的效用全面發(fā)揮。隨著新《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的頒布及全面普及，相信行政事業(yè)單位內(nèi)部控制將得到整體提高，對行政事業(yè)單位的有效改革與發(fā)展提供了重要保障。
對當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的建議
健全行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度，是加強財務管理的重要措施。筆者在最近參與的財務集中檢查中發(fā)現(xiàn)，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在諸多問題，這些問題的存在, 既制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果, 同時也影響了財政“節(jié)流”任務的完成和部門預算制度的實施。為此，本文試通過對相關問題進行梳理，提出加強健全內(nèi)控防范機制的建議，為進一步加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設提供參考。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度中存在的問題
(一)內(nèi)控環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識淡薄。
內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。有的單位一把手缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，認為內(nèi)部會計控制制度是會計人員的事，出了事則以自己不懂會計業(yè)務為由，將一切責任推給會計承擔。因此很多單位的內(nèi)控制度環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識相對淡薄。
(二)會計核算不規(guī)范, 資產(chǎn)家底不清。
有效的內(nèi)部控制需要有健全的會計記錄系統(tǒng)。但通過檢查發(fā)現(xiàn)不少單位的會計核算不規(guī)范，主要表現(xiàn)在:一是原始憑證管理不規(guī)范。有些單位對原始憑證審核粗糙,如有的票據(jù)記錄的經(jīng)濟業(yè)務與實際經(jīng)濟活動事項不符、內(nèi)容不合常規(guī);一些貨物銷售企業(yè)在沒有正式發(fā)票的情況下，借用其他單位發(fā)票，導致開票單位與領購單位名稱不一致;一些單位使用往來結算收據(jù)、自制收據(jù)和單位內(nèi)部收據(jù)作為依據(jù)報銷等。二是賬務核算處理不規(guī)范。如有的單位在年終結賬時, 不將收入和支出結轉“結余”科目, 而是將收入和支出相對轉, 使“結余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結余狀況;還有的單位, 兩套會計核算制度同時運行, 支出核算混亂。三是固定資產(chǎn)管理混亂, 存在賬外資產(chǎn)。有的單位固定資產(chǎn)賬上有但實際上資產(chǎn)已不存在, 而有些實際使用的資產(chǎn)卻未作價入賬, 形成賬外資產(chǎn);另外還存在不同單位之間的資產(chǎn)調(diào)撥、轉移,未辦理相應手續(xù)等現(xiàn)象。
(三)內(nèi)部審計和監(jiān)督機制不健全，未建立配套的追究問責制。
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度一個不可或缺的重要組成部分，也是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的'重要手段。由于對內(nèi)部會計控制制度的認識欠缺，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度尚未建立或不健全，有的單位雖然建立了內(nèi)部會計控制制度，但因領導重視不夠，使制度的作用未能得到充分發(fā)揮、形同虛設，造成國有資產(chǎn)的大量流失。當內(nèi)部會計制度的缺失、失效而造成經(jīng)濟損失時，多數(shù)只限于追究直接領導和主要責任人的責任，對相關人員影響不大，沒有明確的追究問責制、無章可依。因此，財會人員對內(nèi)部會計控制制度的認識總達不到一個高度、沒有休戚相關的意識、沒有急迫感。
二、推行行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的難點(一)管理理念不到位，缺乏責任感。
目前，部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制存在誤解，有些行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的概念非常模糊，不理解內(nèi)部控制的意義所在，認為內(nèi)部控制只是一種程序;有的單位本身不重視會計工作，導致行政事業(yè)單位對會計人員的配備要求不高，會計人員普遍業(yè)務素質(zhì)偏低，對內(nèi)控認識不透;有的單位負責人不支持會計工作，使內(nèi)部會計控制制度的作用得不到有效發(fā)揮。
(二)現(xiàn)行授權機制容易造成內(nèi)控制度失效。
在內(nèi)部會計控制制度的設置上，會計監(jiān)督人員受單位領導管理，其監(jiān)督權力也由單位領導授予。這種被領導者監(jiān)督領導者的設置，本身不符合管理學基本原理，其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現(xiàn)管理層的意志，致使內(nèi)部會計控制監(jiān)督“名存實亡”。
(三)相關政策不到位，會計監(jiān)督乏力。
近些年來，國家對建立健全內(nèi)部控制制度雖然做出了規(guī)定，但尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。
三、加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的建議
(一)增強內(nèi)控意識，強化單位負責人責任意識。
內(nèi)部控制制度制定以后，單位負責人要真正確立起對財務會計工作和內(nèi)部控制制度建設的“第一責任主體”意識，并要通過宣傳和動員，要求所有的工作人員對于內(nèi)部控制制度的相關規(guī)范和條例進行學習，同時將每一項規(guī)定具體落實到相應的工作部門，以提高工作人員對內(nèi)部控制制度的認識。在內(nèi)部控制中要明確每一名工作人員的具體責任，通過將責任落實到個人，實現(xiàn)內(nèi)部控制的作用。通過提高工作人員的內(nèi)部控制意識，營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
(二)加強會計人員、內(nèi)審人員的培訓，夯實會計基礎工作。
行政事業(yè)單位的會計人員要注重業(yè)務學習，不斷更新、補充、拓展自己的知識和技能，真正擔當起內(nèi)部控制的重任。內(nèi)部審計人員實行持證上崗，由審計機關負責對全市內(nèi)審人員進行業(yè)務培訓，對于經(jīng)培訓后資質(zhì)仍然達不到要求的財務、內(nèi)審人員，相關部門要及時調(diào)整。鼓勵審計機關采取“以審代訓”、聯(lián)合審計等多種形式，促進提高內(nèi)部審計人員能力，更好地整合部門審計資源，提高審計監(jiān)督整體效益。
(三)加強內(nèi)部審計和監(jiān)督機制，完善單位內(nèi)部控制體系。
行政事業(yè)單位應當在財務部門和其他管理部門以外單獨設立內(nèi)部審計部門、配備內(nèi)審人員并確保其擁有較強的獨立性，切實開展內(nèi)部審計工作，使之不再流于形式。充分發(fā)揮內(nèi)部審計“一審、二幫、三促進”的作用。由于內(nèi)部審計對本單位財務控制情況比較了解，因此可以準確把握內(nèi)部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的失控點，通過有針對性的、經(jīng)常性的、連續(xù)性的跟蹤審計監(jiān)督，幫助有關部門逐步加強和完善內(nèi)部會計控制，使內(nèi)部會計控制起到應有的作用。
(四)建立內(nèi)部會計控制制度的考評體系，強化責任追究制。
《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》第七條第二款規(guī)定“內(nèi)部會計控制應當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權力�！睂σ恍﹩挝活I導隨意任用會計人員，或因個人意志導致內(nèi)控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎懲結合，才能激勵和鞭策推行內(nèi)部控制制度的有關部門及干部職工盡心盡責地做好內(nèi)部控制工作。
總之，建立并嚴格執(zhí)行單位內(nèi)部會計控制制度，對于規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量，強化管理，控制風險，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為等具有重要作用。因此，必須高度重視單位內(nèi)部會計控制建設問題，強化單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位的控制，只有這樣，才能有效地堵塞漏洞、消除隱患，遏制和打擊經(jīng)濟犯罪行為。
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